资源税改革要因势利导讲究策略

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目前,我国正处于资源价格持续走低的阶段。资源税改革的时机和内容相对合适,有利于降低总体改革阻力。 然而,改革仍将面临一些挑战和考验。 为了保证改革目标的实现,资源税改革的推进应该以环境为导向,注重策略。从5月份开始全面实施“营业税改增”后,中国将从7月1日起全面实施资源税改革,包括扩大资源税征收范围和开展水资源税改革试点工作。实施矿产资源税从价税改革;清理所有与矿产资源相关的收费;合理确定资源税税率水平;加强矿产资源税收优惠政策管理,提高资源综合利用效率等。

资源税是一种与资源和生态环境关系最密切的税种,是调整资源配置的重要手段 此次资源税改革将彻底清理矿产资源相关收费资金,有助于减轻企业负担。资源税改革可以提高资源产品的价格,从而使污染者承担环境和资源保护的成本,从而促进企业节约资源,推动产业结构调整和发展方式转变。资源税改革将赋予地方政府更大的税收管理权,可以调动地方积极性,提高资源税在地方财政收入中的比重,从而逐步形成资源丰富地区以资源税为主体的地方税制。

目前,我国正处于资源价格持续走低的阶段。资源税改革的时机和内容相对合适,有利于降低总体改革阻力。 然而,改革仍将面临一些挑战和考验。 以率先进行的水资源税改革为例。由于水资源与民生和经济息息相关,水费标准的变化具有很高的社会敏感性。如果水资源税对水价有很大影响,可能会带来一些社会问题。 此外,从价税的征收对价格有较大影响。如果消费物价指数继续偏低,将为改革创造有利条件。但是,如果消费物价指数在一定时期内上升到较高水平,自然会对资源税改革的推进产生负面影响。 此外,资源税改革的前提是明确收费和征税。在当前经济低迷和地方财政收入减少的情况下,地方政府如何在资源税征收过程中协调各方,避免各种税费的重复征收,有效满足中央政府不增加企业负担的要求,已经成为检验地方政府治理能力的新挑战

全面推进资源税改革的主要目标是:通过全面实施清收税费改革,理顺资源税与收费的关系,建立规范、公平、监管合理、征管高效的资源税体系,有效发挥资源税在组织收入、调节经济、促进资源节约集约利用和保护生态环境方面的作用 为确保上述改革目标的实现,我们应充分利用这一形势,注重推进资源税改革的策略。

首先,有必要循序渐进 在煤炭、原油和天然气从价税改革的基础上,其他矿产资源将全面改革。 积极创造条件,逐步对水、森林、草原、海滩等自然资源征收资源税。

二是合理确定税收负担,减少地方资源税征收的随意性 各地要对本地区的资源利用、资源税来源、经营状况、税费负担和资源价格水平进行全面调查研究。在充分听取企业意见的基础上,要考虑企业经营的实际情况和承受能力,借鉴煤炭等资源税费改革的经验,合理确定资源税的税基和税率,增强税收弹性,避免增加企业的税费负担。

第三是把清理费用和征税的工作落实到位 各地区、各有关部门要严格执行中央的统一规定,贯彻取消或停止收费和集资的政策,不得以任何理由拖延或拒绝执行,不得以任何其他形式继续收费,切实落实中央关于减轻企业负担的有关要求。

第四,认真贯彻税收法律原则 在资源税改革的紧急情况下,可以根据《资源税暂行条例》暂时推进这项改革。 同时,要按照《税法》的原则加快立法,将《资源税暂行条例》升级为《资源税法》,进一步巩固资源税改革的法律基础。

第五是价格、税收和金融改革的联系。 应以资源税整体改革为契机,加快煤电等资源和能源价格改革,更好地发挥价格信号(价格比较关系和价格形成机制)在资源配置中的导向作用。 (余昌戈的作者是财政部金融学院的研究员)